DÖŞEMEALTI BELEDİYESİ 2015 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU
BULGU: Belediyenin mülkiyetinde olduğu halde muhasebe kayıtlarına alınmayan taşınmazların bulunması.
Antalya Döşemealtı Belediyesi’nin mülkiyetinde bulunduğu halde muhasebe kayıtlarına alınmayan arazilerin bulunduğu görülmüştür.
10.03.2006 tarih ve 26104 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 ve 165’inci maddelerinde; her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için Arazi ve Arsalar Hesabı’nın kullanılacağı hüküm altına alınmış ve hesabın işleyişi ayrıntılı bir biçimde açıklanmıştır.
Ayrıca 02.10.2006 tarihli ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliği 5’inci maddesinde taşınmaz kayıt ve kontrol işlemlerinin, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınması olduğu hükme bağlanmıştır. Yine aynı yönetmelik maddesinde tapuya kayıtlı olan taşınmazların, tapuya kayıtlı olmayan taşınmazların, orta mallarının ve genel hizmet alanlarının kayda alınma esasları düzenlenmiştir.
DOĞRU BİLGİ ALINMIYOR
Muhasebe kayıtlarına alınmayan taşınmazlardan yalnızca biri olan Yeşilbayır Altınkale Mahallesi 2088 ada 11 parselde bulunan 199.123 m² taşınmazın değerinin 65.700.000,00 TL olduğu görülmüştür. İdareden denetim takvimi içinde tam ve doğru bilgi alınamaması sebebiyle hatanın tutarı tam olarak tespit edilememiştir. Söz konusu hata mali tablolarda yer alan Arazi ve Arsalar Hesabı’na etki etmektedir.
DÜZELTME YAPILACAK
Döşemealtı Belediyesi cevabında; İdarenin cevabı; "Belediyemizin mülkiyetinde bulunduğu halde muhasebe kayıtlarına alınmayan arazilerin (taşınmazların) Arazi ve Arsalar Hesabı’na kayıtlarının yapılması sağlanacaktır" şeklindedir.
Sonuç olarak idare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli çalışmanın yapılacağını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
DENETİM GÖRÜŞÜ
Döşemealtı Belediyesi 2015 Mali Yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Arazi ve Arsalar Muhasebe Hesap Alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
HABERLEŞME BEDELİ
BULGU: Döşemealtı mücavir alanı içindeki sabit ve mobil haberleşme altyapı ve şebekelerinden geçiş hakkı bedeli tahsil edilmemesi.
Antalya Döşemealtı Belediyesi’nce Antalya Döşemealtı mücavir alanı içinde kalan sabit ve mobil haberleşme altyapısı veya şebekelerinde kullanılan her türlü kablo ve benzeri gerece ilişkin geçiş hakkı ücretlerine belediye gelir tarifesinde yer verilmediği dolayısıyla söz konusu gelir kaleminin takip ve tahsil edilmediği görülmüştür.
Sabit ve mobil haberleşme altyapısı veya şebekelerinde kullanılan her türlü kablo ve benzeri gerecin taşınmazlardan geçirilmesiyle ilgili geçiş hakkına, bu hakka ilişkin uygulanacak ücret tarifesine ve yönetmelik kapsamındaki işlemlerin denetlenmesine ilişkin usul ve esasları belirlemek amacıyla 27.12.2012 tarih ve 28510 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Sabit ve Mobil Haberleşme Altyapısı veya Şebekelerinde Kullanılan Her Türlü Kablo ve Benzeri Gerecin Taşınmazlardan Geçirilmesine İlişkin Yönetmelik’te elektronik haberleşme altyapısı, elektronik haberleşme şebekesi, geçiş hakkı, geçiş hakkı sağlayıcısı, işletmeci, geçiş hakkı ücreti ve geçiş hakkı ücret tarifesi gibi birçok kavramı tanımlanmıştır.
Yine aynı yönetmelikte işletmeci ve geçiş hakkı sağlayıcısının geçiş hakkına ilişkin anlaşmaları, yönetmelikte belirlenen ilkeler doğrultusunda serbestçe yapabileceği, geçiş hakkına ait ücretlerin ödeme şeklinin geçiş hakkına ilişkin anlaşmada yer alacağı hüküm altına alınmış ve ayrıca geçiş hakkı ücretleri tarifesi yönetmelikte eklenmiştir.
Döşemealtı Belediyesi cevabında; İdarenin cevabı; "Döşemealtı mücavir alanları içindeki sabit ve mobil haberleşme alt yapı ve şebekelerinden geçiş hakkı bedeli tahsil edilmesi ile ilgili 24.04.2016 gün ve 434-4180 sayılı Geçiş Hakkı Bedeli ödemesi ile ilgili yazı Antalya Büyükşehir Belediyesi’ne yazı yazılmış olup, tahsil edilmesi sağlanacaktır" şeklindedir.
Sonuç olarak idare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli çalışmanın yapılacağını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
KREDİ KARTI TAHSİLATLARI
BULGU: Kredi kartı ile yapılan tahsilat tutarlarının 20 günden sonra belediyenin kamu sermayeli bankadaki hesabına geçmesi.
Antalya Döşemealtı Belediyesi tarafından yapılan online tahsilat tutarlarının 20 günden sonra kamu sermayeli banka hesaplarına aktarıldığı görülmüştür.
18.11.2015 tarihli ve 29515 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği’nin 4 üncü maddesinde, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, T.C. Ziraat Bankası A.Ş., T. Halk Bankası A.Ş., T. Vakıflar Bankası T.A.O. ve sermayesinin yarısından fazlası doğrudan ve/veya dolaylı olarak kamuya ait olan diğer mevduat ve katılım bankaları kamu sermayeli bankalar olarak tanımlanmıştır. Aynı Tebliğin 5 inci maddesinde de kurumların faaliyetleri kapsamında yaptıracakları tahsilat ve ödeme işlemleri için yurt içinde yerleşik diğer bankaları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.’yi de kullanabilecekleri, yurtiçinde yerleşik bankalar aracılığıyla kredi kartları ile yapılan tahsilatın ise azami 20 gün içerisinde (18.11.2015 tarihli değişiklikten önce takip eden iş günü) ilgili kurumun kamu sermayeli bankadaki hesabına aktarılmasının zorunlu olduğu hükme bağlanmıştır.
Döşemealtı Belediyesi cevabında; idarenin cevabı; "Kredi kartı ile yapılan tahsilat tutarları 18.11.2015 tarih ve 29515 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği’nin 4. maddesi gereğince tahsilatların yapılması sağlanmaktadır" şeklindedir.
Sonuç olarak İdare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli düzeltmenin yapılarak kredi kartı ile tahsilatların mevzuata uygun olarak yapılmaya başlandığını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
YASAL OLMAYAN ÖDEMELER
BULGU: Ön ödeme yasal üst sınırına uyulmaması
Antalya Döşemealtı Belediyesi tarafından 2015 mali yılı içinde yapılan ön ödemelerde (avans ödemelerinde) yasal üst sınıra uyulmadığı görülmüştür.
5018 Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun ‘Ön ödeme’ başlıklı 35’inci maddesinin 1’inci fıkrasında bu kanuna tabi idarelerde avans verilmesinin şartları gösterilmiş ve verilecek avansın üst sınırlarının merkezî yönetim bütçe kanununda gösterileceği hükme bağlanmıştır. 2015 yılı Merkezî Bütçe Kanunu’na ekli ‘Çeşitli Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelere Göre Bütçe Kanununda Gösterilmesi Gereken Parasal ve Diğer Sınırlara Ait Cetvel-i Cetveli’nin 1’inci maddesinde ise; yapım işleri ile mal ve hizmet alımları için illerde, kuruluş merkezlerinde, büyükşehir belediye sınırları içindeki ilçeler ve nüfusu 50 bini geçen ilçelerde 1.150,00 TL tutarında, diğer ilçelerde ise 590,00 TL tutarında bir üst sınır tespit edilmiştir.
Mezkur mevzuat hükümleri çerçevesinde Antalya Döşemealtı Belediyesi tarafından yapılabilecek avans ödemelerinin üst sınırının 1.150,00 TL olduğu, 07.05.2015 tarih ve 2.221 yevmiye numarası ile muhasebe kayıtlarına alınan 36.750,00 TL tutarındaki avans ödemesi örneğinde olduğu gibi diğer üst sınırı aşan ödemelerin de mevzuat hükümlerine aykırı olduğu açıktır.
Döşemealtı Belediyesi cevabında; idarenin cevabı; "Belediyemizce yapılan ön ödemelerde (Avans ödemelerinde) yasal üst sınıra uyulması sağlanmaktadır" şeklindedir.
Sonuç olarak idare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli düzeltmenin yapılarak ön ödeme yasal üst sınırına uyulmaya başlandığını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
BOŞ YEVMİYELER
BULGU: Yevmiye defterinde boş yevmiye numaralarının bulunması.
Antalya Döşemealtı Belediyesi 2015 yılı muhasebe kayıtlarında boş (atlanan) yevmiye numaralarının olduğu görülmüştür.
23.12.2014 tarihli ve 29214 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğü giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi başlıklı 18’inci maddesinde; “Kamu idarelerinin muhasebe birimleri, muhasebe işlemlerini, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1” den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydederler. Muhasebe kayıtları ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilir. Muhasebe belgesinde düzeltme işleminin gerekçesine yer verilir” hükmü yer almaktadır. Ancak Antalya Döşemealtı Belediyesi 2015 yılı muhasebe kayıtlarında 1360, 1417, 1483, 1494, 2327, 2452, 2533, 2783, 4004, 4088, 4089, 4637, 5676 numaralı yevmiyelere herhangi bir kaydın yapılmadığı görülmüştür.
Döşemealtı Belediyesi cevabında; idarenin cevabı; "Belediyemizce yapılan muhasebe kayıtlarında boş (atlanan) yevmiye numaralarının takibine özen gösterilerek atlanmaması sağlanacaktır" şeklindedir.
Sonuç olarak idare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli özenin gösterilmeye başlandığını ve yevmiye atlanmasının tekrar etmeyeceğini bildirmektedir. Gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
İMAR PAYLARI
BULGU: İmar düzenlemeleri neticesinde belediyenin tasarrufuna intikal eden düzenleme ortaklık paylarının mevzuatın öngördüğü cetvellerde ve muhasebe kayıtlarında takip edilmemesi.
Antalya Döşemealtı Belediyesi’nce gerçekleştirilen imar uygulamaları neticesinde meydana gelen değer artışları karşılığında "düzenleme ortaklık payı" olarak alınan arsa paylarının mevzuatta öngörülen cetvellere kaydedilmediği ve iz bedeli ile muhasebe kayıtlarında takip edilmediği görülmüştür.
02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’te kayıt ve kontrol işlemlerine ilişkin izlenecek süreç, bu işlemlere ilişkin görev, yetki ve sorumluluklar ayrıntılı olarak açıklanmıştır.
Aynı Yönetmelik’in 5’inci maddesinde tapuda kayıtlı olmayan taşınmazlardan sadece ekonomik olarak değerlendirmeye konu olanlar ile kamusal ihtiyaçlarda kullanılan taşınmazların, orta mallarının, genel hizmet alanlarının ve Bakanlık tarafından iz bedeli ile takip edilmesine karar verilen taşınmazların iz bedeli üzerinden kayıtlara alınacağı, 7’nci maddesinde ise; tapu kütüğünde kayıtlı olmayan taşınmazların kaydının ‘Tapuda Kayıtlı Olmayan Taşınmazlar Formu’nda yapılacağı, taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince hazırlanan bu formun diğer formlarla birlikte taşınmaz icmal cetvelleri hazırlanmak üzere mali hizmetler birimine gönderileceği ve mali hizmetler birimince bu formların konsolide edilerek Yönetmelik ekinde bulunan örneğe uygun şekilde taşınmaz icmal cetvelleri oluşturulacağı hüküm altına alınmıştır.
Döşemealtı Belediyesi’nde cevabında; İdarenin cevabı; "İmar Düzenlemeleri Neticesinde Belediyenin Tasarrufuna İntikal eden Düzenleme Ortaklık Payları muhasebe kayıtları ve ilgili cetvellerde kayıt ve kontrolleri yapılmaya başlanmıştır" şeklindedir.
Sonuç olarak İdare, tarafımızca belirtilen hususlar doğrultusunda gerekli çalışmanın yapılacağını bildirmekte olup, gelecek yıllarda yürütülecek denetimlerde bu konu izlenecektir.
Yorumlar
Kalan Karakter: